现金流是公司经营的命脉,但在很多情况下,公司可能会遇到财务困难(如最近几个月爆发的疫情)。这个时候,很多人会想到借钱。

贷款虽好,但财政忙?需要说明哪些费用?如何进行会计分录?

根据借款成本的不同,有两种主要的计入方式

1企业发生的借款费用能够直接归属于符合资本化条件的资产的建造或者生产的,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资本成本。

2其他借款费用,在发生时根据发生的金额确认为财务费用,计入当期损益。

你所说的符合资本化条件的资产是什么意思?指需要经过长期的建设或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产。

符合资本化条件的资产:

固定资产、投资性房地产和存货。经过长期的建设或者生产活动,达到预期的可使用或者可销售状态。

无形资产:研发过程中发生的借款费用,在符合条件时予以资本化。

这里的“相当长时间”是指资产建造或者生产所需的时间,一般在一年以上(含一年)。

a公司分别向银行借款生产a、B产品,其中a产品生产时间较短,占1;B产品为大型发电设备,生产时间较长,为1年3个月。

哪个产品的借款成本被资本化了?如何记录?

分析:a产品生产时间较短,不属于符合资本化条件的资产;生产B产品所发生的借款费用符合资本化条件,应当计入B产品成本,一般分录如下:

有人不得不问,不需要资本化的借贷成本怎么办?

不需要资本化的借款费用,在计算应纳税所得额时予以扣除;但资本化后的借款费用,只能作为资本性支出计入成本,并根据具体情况予以扣除。

政策依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条:

在企业生产经营活动中不能资本化的合理借款费用允许扣除。

企业借款用于购建固定资产、无形资产和建造12个月以上可供出售的存货,购买、建造相关资产所发生的合理借款费用,应当作为资本支出计入相关资产成本,并依照本条例的规定扣除。

公司债券实际利率=公司债券票面利率+/-折价,溢价摊销=初始摊销成本和倍数;实际利率

汇兑差额(外币借款)——输入不可抵扣

例如期末汇率为1:8,则债务增加100万元)100倍;8-100倍;7)为汇兑损失;期末汇率为1:6,则为汇兑收益。

辅助费:除下列情况外,投入项目可按规定扣除:

纳税人在接受贷款服务后,向贷款人支付的投融资咨询费、手续费、咨询费以及其他与贷款直接相关的费用,不从销项税额中扣除进项税额。